Vekalet ücretinin vergi açısından konumu
Avukat serbest meslek erbabıdır ve aldığı ücret için fatura değil serbest meslek makbuzu düzenler. e-Serbest meslek makbuzuna geçmiş avukatlarda bu belge elektronik düzenlenir. Vekalet ücretinin akdi ya da nispi olması bu kuralı değiştirmez, makbuz tahsil edilen tutar üzerinden düzenlenir.
Makbuzdaki kesintiler müvekkile göre değişir. Müvekkil gerçek kişiyse ve tevkifat yükümlüsü değilse makbuzda yalnız KDV yer alır. Müvekkil tevkifat yükümlüsüyse ücret üzerinden stopaj kesilir. Müvekkil doğru sınıflandırılırsa makbuzdaki tutarlar doğru çıkar.
KDV uygulaması: hangi oran, ne zaman?
Avukatlık hizmetlerinde KDV genel oranla, bugün %20 olarak uygulanır. KDV makbuzdaki ücret üzerinden hesaplanır ve müvekkile yansıtılır.
KDV her ay beyan edilir ve ödenir. Hesaplanan KDV, indirilebilir KDV (büro giderlerinin KDV'si) ile karşılaştırılarak ödenecek tutar bulunur. Bir hukuk bürosunda muhasebenin en düzenli yürütülmesi gereken kalemi KDV kayıtlarıdır.
Stopaj nedir, ne zaman uygulanır?
Stopaj, Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinde sayılan tevkifat yükümlülerinin serbest meslek ödemesi yaparken vergiyi avukat adına kesip vergi dairesine yatırmasıdır. Şirketler, kamu kurumları, bilanço ya da işletme esasına göre defter tutan tacirler ve serbest meslek erbabı bu yükümlüler arasındadır. Avukat kesilen tutarı yıllık beyannamesinde ve geçici vergide mahsup eder.
Serbest meslek ödemelerinde stopaj oranı %20'dir. Tevkifat yükümlüsü bir müvekkil 10.000 TL ücret ödüyorsa 2.000 TL'yi stopaj olarak keser, avukatın eline 8.000 TL artı KDV geçer. Kesinti serbest meslek makbuzunda açıkça gösterilir.
KDV tevkifatı avukatlık hizmetinde uygulanır mı?
KDV tevkifatı, KDV Genel Uygulama Tebliği'nde sayılan belirli hizmetlerde KDV'nin bir kısmının alıcı tarafından kesilip ödenmesidir. Avukatlık hizmeti bu listede yer almaz. Bu nedenle vekalet ücretinde kural olarak KDV tevkifatı yapılmaz, KDV'nin tamamı avukata ödenir ve avukat tarafından beyan edilir.
Kurumsal bir müvekkilin muhasebesi ödemede KDV tevkifatı yapmak isterse dayanağı sorulmalıdır. Mevzuat değişebileceği için tereddütte mali müşavirinizle teyit edin.
Net 'elime geçen' nasıl hesaplanır?
Makbuzu düzenlediğiniz gün eline geçecek tutar şu formülle bulunur: ücret + KDV - stopaj. Müvekkil tevkifat yükümlüsü değilse stopaj sıfırdır. Her kalemin doğru tutarı kayıtta tutulduğunda bu hesap birkaç saniyede yapılır, tutulmadığında ay sonunda muhasebeciyle uzun bir mutabakat gerekir.
MasrafX'te vekalet ücreti girilirken brüt tutar, KDV oranı ve stopaj durumu seçilir. Net tutar kendiliğinden hesaplanır ve müvekkilin cari hesabına bu hesapla işlenir. Böylece gelir tablosu ve müvekkil ekstresi doğru çıkar, yıl sonu vergi mutabakatı kısalır.
Bu işin UltraLaw'daki karşılığını MasrafX sayfasında görebilirsiniz. Konuyla bağlantılı yazı: Avukat e-fatura ve e-arşiv: ne zaman zorunlu, nasıl uygulanır?
- Vekalet ücreti
- Vekalet ücreti vergi
- KDV
- Stopaj
- KDV tevkifatı
- Serbest meslek makbuzu
Büronuzda da aynı düzeni kurun.